Рассчитать амортизацию автомобиля личного автомобиля в служебных целях: Полная информация для работы бухгалтера

Что должен включать расчет компенсации за использование личного транспорта сотрудника?

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Что должен включать расчет компенсации за использование личного транспорта сотрудника? Он должен быть составлен на предполагаемых показателях, чтобы определить сумму компенсации, которая будет указана в соглашении? Если сотрудник в течение месяца не совершит ни одной поездки по служебным целям, ему полагается компенсация по соглашению? Если да, можно ли принять ее в расходы по налогу на прибыль в таком случае?

Ответ

В принципе, организация может установить любой размер компенсации, но если не разделить суммы выплат на норму, установленную постановлением № 92, и возмещение фактических расходов, то из общей суммы компенсации налоговые органы выделят нормируемую величину, а остальную сумму не примут для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, как бы вы не рассчитывали сумму компенсации (а метод расчета законодательно не установлен), налоговые органы учтут в расходах сумму в пределах норм по постановлению Правительства от 08. 02.2002 N 92.

 Предлагаю рассмотреть следующий вариант выплат работнику за использование личного автомобиля в служебных целях.

Можно заключить с работником соглашение в виде дополнения к трудовому договору следующего содержания:

1. Работнику выплачивается ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в размере, установленном постановлением Правительства от 08.02.2002 N 92.
2. Работнику возмещаются фактические расходы на ГСМ и другие, связанные с эксплуатацией личного автомобиля в служебных целях на основании подтверждающих документов, прилагаемых к авансовому отчету работника.

При использовании предлагаемого варианта соглашения у организации есть реальная возможность учесть в расходах и выплаты в пределах норм, и возмещение документально подтвержденных расходов.

Выплаты в пределах, установленных Постановлением № 92, законодательно не поставлены в зависимость от времени работы сотрудника и его нахождения в отпуске. Однако, если автомобилем управляет только владелец и на время его отпуска автомобиль не используется организацией (например, управлять автомобилем может другой сотрудник), то на время отпуска, болезни или отсутствия владельца автомобиля по другим причинам за дни отсутствия компенсация не выплачивается.

По этому вопросу имеется официальное мнение сотрудника ФНС России.

Что касается возмещаемых расходов, то они должны быть подтверждены документально, например, чеками АЗС, что не может вызвать претензий у налоговых органов, поскольку чеки должны быть представлены только за рабочие дни.

Обоснование

Так как гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления, для целей применения п. 1 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.

Согласно Письму ФНС России от 13.11.2018 N БС-3-11/8304@ использование личного транспорта в служебных целях может быть оформлено как в рамках трудовых отношений, так и в рамках гражданско-правовых договоров с указанием условий эксплуатации транспортного средства и сумм возмещаемых расходов и вознаграждений физическому лицу за использование в служебных целях транспортного средства.

Таким образом, в силу норм ст. 188 ТК РФ работник, использующий личное имущество в производственных целях с согласия работодателя, вправе получить от последнего как компенсацию за использование этого имущества, то есть, по сути, плату за пользование, так и возмещение расходов, связанных с использованием этого имущества.

Представляется, что применительно к ситуации использования в производственных целях личных автомобилей работников в состав расходов, связанных с использованием, должны включаться затраты работника на приобретение горюче-смазочных и иных расходных материалов. Данный вывод косвенно подтверждается положениями Правил выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.07.2013 N 563. Так, данные Правила разграничивают компенсацию за использование автомобилей работниками, подразумевая под ней компенсацию износа транспортного средства, и возмещение расходов на приобретение горюче-смазочных материалов, которые определяются как самостоятельные выплаты, производимые в сумме фактических затрат, подтвержденных соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др. ).

Пунктом 1 Постановления N 92 в целях гл. 25 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, п. 38 ст. 270 НК РФ) определены предельные размеры выплат именно в виде компенсации использования легковых автомобилей работников в интересах работодателя. Ограничений в части возмещения работнику расходов, понесенных им на приобретение горюче-смазочных материалов при использовании личного автомобиля в интересах работодателя, законодатель в НК РФ не установил.

Следуя этому, по моему мнению, суммы, выплаченные работнику в счет возмещения осуществленных им расходов на приобретение горюче-смазочных материалов при использовании личного автомобиля для служебных поездок, не следует отождествлять с выплатой компенсаций в пределах норм. Эти суммы могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль в качестве иных расходов, произведенных с согласия работодателя в размере документально подтвержденных фактических затрат.

Моментом признания расходов в виде возмещения работнику затрат на приобретение горюче-смазочных материалов при использовании личного автомобиля в интересах работодателя в расчете налоговой базы может быть признана дата утверждения авансового отчета работника (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Однако представители финансового ведомства применительно к совокупности положений пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ и ст. 188 ТК РФ на протяжении многих лет последовательно придерживаются мнения о том, что в выплачиваемой работнику в соответствии со ст. 188 ТК РФ компенсации, учитываемой в расходах в пределах норм, установленных Постановлением N 92, содержится возмещение затрат, которые возникают в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Следуя этому, представители Минфина России приходят к выводу о том, что стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая работнику дополнительно к нормативной сумме компенсации, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитывается. Такая точка зрения изложена, например, в Письмах Минфина России от 10.04.2017 N 03-03-06/1/21050, от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39239.

По моему мнению, Минфин в какой-то мере использует в своих интересах объединение понятий «компенсация» и «возмещение». Именно поэтому предлагаю разграничить данные термины, что позволит в случае возникновения налоговых споров исключить возможность их отождествления.

Должна отметить, что, учитывая позицию Минфина, налоговые споры по учету в расходах сумм возмещения расходов на ГСМ помимо сумм компенсаций в пределах норм, не исключены.

По вопросу выплаты компенсации за полный месяц, если сотрудник находился, например, в отпуске, в ответе на частный вопрос свое мнение изложил Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин (письмо от 07.02.2020).

Сотрудник ФНС России разъясняет, что если в отсутствие работника автомобиль остается в распоряжении организации, то размер компенсации на дни отсутствия не уменьшается.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств, материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Использование автомобиля в деятельности организации может подтверждаться путевыми листами, иными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Но факт нахождения автомобиля в распоряжении организации должен быть подтвержден документально. Например, при уходе в отпуск между сотрудником и организацией подписывается соглашение, что автомобиль передается в распоряжение организации на время отпуска.

Иная ситуация может иметь место, если компенсация выплачивается за дни месяца, когда доказательства пользования автомобилем в отсутствие сотрудника отсутствуют, или в случаях, когда организация в принципе не подтвердила деловую цель расходов, – использование автомобиля в служебных поездках. В подобных обстоятельствах расходы на выплату компенсации не учитываются.

Можно ли отменить по инициативе работодателя компенсацию за использование личного автомобиля

Вопрос. Руководитель хочет отменить компенсацию за использование личного автомобиля. Можно ли эту компенсацию отменить по инициативе работодателя?

Рекомендация эксперта ИПК. Работодатель обязан компенсировать работнику использование личного автомобиля в служебных целях, если они договорились об этом, либо работник уведомил работодателя об этом действии (ст. 188 ТК РФ). При этом стороны самостоятельно определяют условия и размер компенсации и прописывают это в трудовом договоре или дополнительном соглашении к трудовому договору. Следовательно, условие о компенсации является одним из условий трудового договора. Изменить это условие можно либо по соглашению сторон в порядке статьи 72 Трудового кодекса, либо по инициативе работодателя в порядке статьи 74 Трудового кодекса.

Работодатель может в одностороннем порядке изменять определенные сторонами условия трудового договора, за исключением изменения трудовой функции работника, в случае, когда данные условия не могут быть сохранены по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда (ч. 1 ст. 74 ТК РФ). При этом работодатель должен уведомить сотрудника за два месяца о предстоящих изменениях условий трудового договора и причинах, вызвавших эту необходимость (ч. 2 ст. 74 ТК РФ).

В случае спора именно работодатель обязан доказать, что изменение условий трудового договора явилось следствием изменений организационных или технологических условий труда. Так, работодатель может аргументировать изменение условий трудового договора тем, что в организации отпала потребность в использовании работниками личных транспортных средств в связи с появлением специальных служебных автомобилей.

Обратите внимание, отказ от компенсации за использование личного автомобиля будет означать, что у работника больше нет необходимости осуществлять такое использование в служебных целях. Если работник продолжает использовать свой личный автомобиль в интересах работодателя и с его согласия или ведома, то он имеет право на выплату компенсации за использование и износ (амортизацию) личного транспорта.

Если проверяющие органы выявят, что сотрудник использует личный автомобиль в интересах работодателя, который осведомлен или согласен на это, но при этом не выплачивает компенсацию, то его привлекут к административной по ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ. Работнику нужно будет возместить эти выплаты и компенсировать моральный вред.

Что сократить риски, рекомендуем прописать в локальном нормативном акте, что выплата компенсации за использование личного транспортного средства производится только при условиях его реального использования в служебных целях, которое подтверждается путевыми листами. Тогда у работодателя не будет обязанности начислять компенсацию в месяцы, когда работник фактически не использовал личный автомобиль.

Как рассчитать амортизацию транспортного средства на основе рекомендаций IRS

irs

Если вы владеете транспортным средством, которое используется для бизнеса, вы можете указать амортизацию транспортного средства в качестве коммерческих расходов.

В этой статье мы расскажем, когда и как это можно сделать.

Джош Секлински

16 декабря 2022 г. • 6 мин чтения

Фото Томаса Миллота / Unsplash

Амортизация транспортного средства — это снижение стоимости транспортного средства с течением времени. IRS позволяет предприятиям списывать стоимость определенных активов, таких как транспортные средства, в течение срока их полезного использования посредством процесса, называемого амортизацией.

Вы можете амортизировать транспортное средство, если оно соответствует следующим требованиям.

• Вы или ваша компания владеете транспортным средством (т. е. не арендованным или арендованным транспортным средством).
• Он должен использоваться в вашем бизнесе или деятельности, приносящей доход.
• Срок полезного использования должен быть установлен.
• Срок службы должен составлять более 1 года.

Когда можно вычесть амортизацию автомобиля?

Первым аспектом расчета и вычета амортизации транспортного средства из ваших налогов является понимание того, имеете ли вы право на налоговую экономию. Вычеты по амортизации транспортного средства имеют право только для налогоплательщиков, которые:

• Используют свое транспортное средство только для работы – в этом случае вся амортизационная стоимость транспортного средства подлежит вычету из налогооблагаемой базы.
• Работают не по найму и используют свое транспортное средство для своего бизнеса, а также в личных целях – в этом случае транспортное средство должно использоваться как минимум на 50% для бизнеса, чтобы иметь право на вычет амортизационной стоимости. Кроме того, только коммерческая часть амортизации транспортного средства подлежит вычету из налогооблагаемой базы.
• Работники, использующие личный транспорт для работы, могут использовать метод фактических расходов для вычета или возмещения амортизации транспортного средства (в числе прочих расходов на транспортное средство). Опять же, сотрудник должен использовать транспортное средство преимущественно для бизнеса (50% или более), а затем должен пропорционально распределить амортизационную стоимость в соответствии с использованием своего транспортного средства в коммерческих целях.

Это важно понять, прежде чем делать какие-либо вычеты, потому что даже если вы едете на работу на своем автомобиле, вы не имеете права вычитать всю (или часть) амортизации вашего автомобиля.

База затрат на транспортное средство

База затрат на транспортное средство должна быть определена для расчета амортизации. Основой покупаемого вами автомобиля является его стоимость плюс любые суммы, которые вы заплатили по таким статьям, как налог с продаж, транспортные расходы, регистрация и сборы за тестирование.

Если вы владеете транспортным средством для личного пользования, а затем используете его для бизнеса, основанием для ваших затрат будет Справедливая рыночная стоимость (FMV) на дату, когда вы впервые использовали транспортное средство для бизнеса.

Коммерческое использование транспортного средства

В действительности транспортное средство обычно используется как в служебных, так и в личных целях. Поэтому крайне важно отслеживать пробег, чтобы предоставить доказательства использования транспортного средства в коммерческих целях и, соответственно, пропорционально распределить амортизацию транспортного средства в зависимости от использования в коммерческих целях.

Не записывайте пробег вручную с помощью ручки и бумаги или в Excel. Регистрация пробега вручную подвержена ошибкам и может быть легко оспорена налоговым органом в случае проверки. Существует множество различных методов автоматизации отслеживания пробега, в том числе покупка специального оборудования GPS, которое подключается к вашему автомобилю, или загрузка мобильного приложения, которое отслеживает пробег с помощью оборудования GPS на вашем смартфоне.

Приложение Psngr автоматически регистрирует пробег и ведет точные и подробные записи обо всех совершенных поездках, включая информацию о транспортном средстве, информацию о водителе, начальный/конечный одометр, маршрут, посещенные адреса и цель поездки. Приложение Psngr генерирует отчет о пробеге, который вы можете использовать в качестве доказательства при вычете амортизации автомобиля из налогооблагаемого дохода.

Период восстановления автомобиля

Величина амортизации в США рассчитывается за 5-летний период, который IRS считает сроком полезного использования автомобиля. Налоговый вычет можно распределить на 5-летний период в соответствии с вашими целями и потребностями. Это означает, что налоговый вычет на амортизацию транспортного средства одного человека может отличаться от вычета другого лица с точно таким же автомобилем и пробегом.

Методы амортизации

Существует два основных метода расчета амортизации транспортных средств в соответствии с рекомендациями IRS: линейный метод и метод уменьшаемого остатка.

• Амортизация линейным способом

При прямолинейном методе ежегодно начисляется одинаковая сумма амортизации в течение срока полезного использования транспортного средства. Это рассчитывается путем деления стоимости автомобиля (за вычетом любой стоимости, выставленной на продажу) на количество лет его полезного использования.

Например, если вы купили автомобиль за 30 000 долларов США, а срок его полезного использования составляет 5 лет, вы можете ежегодно требовать 6000 долларов амортизации по прямолинейному методу (30 000 долларов США / 5 лет = 6000 долларов США в год).

Прямолинейный метод прост и понятен. Вы должны использовать его только для амортизации личного транспортного средства, которое вы используете для бизнеса, и если ваше коммерческое использование транспортного средства составляет менее 50%. Во всех других случаях, например, если транспортное средство принадлежит бизнесу или его использование в бизнесе превышает 50%, используйте метод MACRS для амортизации транспортного средства, поскольку он обеспечивает больший вычет в течение более ранних лет восстановления.

• Амортизация MACRS

Метод снижающегося остатка, также известный как MACRS (модифицированная система ускоренного возмещения затрат), позволяет начислять более высокую сумму амортизации в первые годы эксплуатации транспортного средства и меньшую сумму в последующие годы.

В соответствии с MACRS для различных классов активов предусмотрены конкретные рекомендации по определению сроков их полезного использования и норм амортизации. Например, класс активов, включающий большинство транспортных средств, имеет срок полезного использования 5 лет и норму амортизации 20% в год.

Для расчета амортизации транспортного средства с помощью MACRS сначала необходимо определить следующую информацию:

• База стоимости транспортного средства
• Налоговый год, в котором транспортное средство было введено в эксплуатацию
• Период восстановления транспортного средства

Получив эту информацию, вы можете использовать ставки амортизации по методу уменьшаемого остатка в GDS MACRS, опубликованные IRS в Публикации 946 для определения годовой нормы амортизации транспортного средства.

Допустим, вы приобрели автомобиль за 40 000 долларов США и ввели его в эксплуатацию в 2021 году. Срок восстановления для данного типа автомобиля составляет 5 лет. Используя нормы амортизации MACRS GDS, вы можете рассчитать годовую амортизационную скидку следующим образом:

• В первый год норма амортизации составляет 20,00 %, а годовой резерв составляет 20,00 % x 40 000 долл. США = 8 000 долл. США
• Во второй год норма амортизации составляет 32,00 %, а годовой резерв составляет 32,00 % x 40 000 долл. США = 12 800 долл. США
• На третий год норма амортизации составляет 19,20 %, а годовой резерв составляет 19,20 % x 40 000 долл. США = 7 680 долл. США
• На четвертый год норма амортизации составляет 11,52 %, а годовой резерв составляет 11,52 % x 40 000 долл. США = 4 608 долл. США на пятом году норма амортизации составляет 11,52 %, а годовой резерв составляет 11,52 % x 40 000 долл. США = 4 608 долл. США 9.0008

В этом примере общая сумма амортизационных отчислений за 5-летний период восстановления составит 39 696 долл. США, что означает, что автомобиль будет полностью амортизирован к концу периода восстановления.

Важно отметить, что нормы амортизации MACRS GDS являются лишь одним из методов расчета амортизации. Существуют и другие методы, такие как методы MACRS GDS 200% и 150% уменьшающегося остатка, которые могут быть более подходящими для определенных типов транспортных средств или предприятий. Всегда полезно проконсультироваться со специалистом по налогам, чтобы определить лучший метод для вашей ситуации.

Обычно. MACRS — это единственный метод амортизации, который могут использовать владельцы автомобилей для амортизации любого автомобиля, введенного в эксплуатацию после 1986 года. в следующем году и до того, как ваш автомобиль будет полностью амортизирован, вы должны использовать линейную амортизацию в течение расчетного остаточного срока полезного использования автомобиля.

Амортизация личного транспортного средства, используемого в служебных целях

Вы можете претендовать на амортизацию частного транспортного средства, которое вы используете для бизнеса, только если коммерческое использование составляет 50% или более. Вам нужно будет отслеживать свой пробег и предоставлять подробные записи в качестве доказательства для этого коммерческого использования. Вы можете использовать процент миль, которые вы используете для бизнеса, чтобы рассчитать сумму амортизации автомобиля, которую вы можете потребовать от налогов.

Чтобы рассчитать амортизацию вашего транспортного средства, определите скорректированную базу вашего транспортного средства, которая представляет собой первоначальную стоимость транспортного средства плюс любые улучшения, которые вы в него внесли, за вычетом любой накопленной амортизации, заявленной вами в предыдущие годы. Затем вы можете использовать метод MACRS для расчета суммы амортизации транспортного средства, которую вы можете потребовать за налоговый год.

Помните, что вы можете претендовать на амортизацию личного автомобиля только в том случае, если вы используете его в служебных целях. Если вы используете транспортное средство только в личных целях, вы не можете претендовать на амортизацию транспортного средства на свои налоги.

Вычеты стоимости автомобиля, приобретенного при сдаче в счет оплаты нового

Стоимость вашего старого автомобиля при сдаче в счет оплаты называется переходящей базой . Когда вы обмениваете свой старый автомобиль на новый, амортизируйте переносимую стоимость отдельно, как если бы обмена не было. Затем амортизируйте любую сумму, превышающую базу переходящего остатка (т. е. «основу превышения» или дополнительные денежные средства, уплаченные за новое транспортное средство), как если бы оно было вновь помещено в служебное имущество.

Как оформить вычет амортизации автомобиля?

Если вы работаете не по найму или ведете бизнес, используйте форму IRS 4562, чтобы рассчитать сумму вычета на амортизацию. Если вы работаете по найму и вычитаете расходы на транспортное средство, связанные с работой, используя либо фактические расходы (включая амортизацию), либо стандартную норму пробега, используйте форму IRS 2106.

Отказ от ответственности

Эта статья не является исчерпывающей и не должна рассматриваться как налоговая консультация. IRS имеет множество правил и ограничений для заявления об амортизации транспортного средства, поэтому обязательно проконсультируйтесь со специалистом по налогам или ознакомьтесь с рекомендациями IRS, прежде чем требовать амортизации транспортного средства по вашим налогам.

Амортизация автомобилей для налогов: полное руководство

Что такое амортизация автомобилей?

Проще говоря, амортизация — это способ измерения снижения стоимости актива. Мы все интуитивно понимаем эту концепцию: Ford Focus, купленный в 2014 году, менее ценен, чем Ford Focus, купленный в 2018 году. автомобиль используется, тем больше он изнашивается. Вот почему найти подержанный автомобиль с небольшим пробегом всегда выгодно. (Кто знал, что здесь вы также получите советы по покупке автомобиля!). Другим способствующим фактором является то, что люди продолжают вводить новшества. Каждый год выпускаются новые модели автомобилей с улучшенным функционалом и возможностями. Другими словами, машина, которую вы купили пять лет назад, просто не может конкурировать.

Что амортизация автомобиля означает для ваших налогов

Общая идея амортизации автомобиля для налогов состоит в том, чтобы распределить стоимость автомобиля на «срок его полезного использования» вместо того, чтобы списывать всю его стоимость в год, когда вы его покупаете.

Срок полезного использования описывает количество времени, которое требуется для того, чтобы ваш автомобиль потерял 100% своей первоначальной стоимости. Для целей налогообложения IRS обычно считает, что пять лет являются стандартными для большинства транспортных средств. (Другими словами, ваша машина имеет продолжительность жизни морской свинки).

Существует два основных метода амортизации вашего автомобиля для уплаты налогов: пробег и фактические расходы.

При использовании стандартного вычета миль

Большинство людей знакомы с термином «бизнес-миль». Если нет, то это именно то, на что это похоже: количество миль, которые вы проехали по работе в данном году. Это отличный вариант для людей, которые много ездят по работе, например дальнобойщиков или водителей Uber и Lyft. Это также может иметь смысл, скажем, для хозяев Туро, чьи автомобили часто сдаются в аренду.

Каждый год IRS публикует стандартную ставку пробега, которая предназначена для отражения всех расходов, связанных с владением транспортным средством: бензин, ремонт, масло, страховка, регистрация и, конечно же, амортизация.

В 2022 году эта ставка составляет 0,585 доллара за милю с января по июнь и 0,625 доллара за милю с июля до конца года. (Налоговое управление США увеличило его за последние шесть месяцев в связи с высокими ценами на бензин.)0003

Вы можете использовать эти ставки для расчета налогового вычета в конце года. Например, допустим, вы проезжаете 12 000 миль в год, 5 000 из которых по работе. Допустим, они были распределены поровну: 2500 в первом полугодии и 2500 во втором полугодии.

Списание пробега составит 3025 долларов. (2500 х 0,585 долл. США = 1462,50 долл. США и 2500 х 0,625 долл. США = 1562,50 долл. США. Сложив их вместе, вы получите 3025 долл. США).

Не считайте мили, потраченные на дорогу до работы

Единственное правило состоит в том, что «деловой пробег» включает в себя , а не , пробег до работы. Коммутационные мили — это расстояние, которое вы проезжаете от дома до работы.

Если у вас есть домашний офис в качестве вашего исключительного места работы (это означает, что у вас нет второго основного офиса в другом месте), вы имеете право включить расстояние до вашего домашнего офиса и обратно.

Если вы используете метод фактических расходов

Этот метод расходов позволяет вам указать фактические расходы на транспортное средство, такие как бензин, замена масла, ремонт, страхование и амортизация. Преимущество этого варианта в том, что его легче отслеживать в течение года, поскольку вы можете включить расходы в другие списания. Вам по-прежнему нужно будет вести текущие заметки, подтверждающие деловые цели ваших поездок.

Убедитесь, что вы тщательно продумали, какой метод наиболее выгоден для вас. Если вы заявляете о пробеге в первый год, вы можете перейти к фактическим расходам на автомобиль в следующем году. Но если вы выберете фактический метод в первый год, вы заблокированы и не сможете позже переключиться на пробег.

Для каждого автомобиля. Так что теоретически у вас может быть два автомобиля, каждый из которых использует свой метод. Единственное правило заключается в том, что вы не можете чередовать методы на одном и том же автомобиле.

Сколько можно списать на амортизацию автомобиля?

Если вы выберете пробег, вы не сможете претендовать на амортизацию как отдельный вычет — она уже включена в стандартную норму пробега. Но если вы используете метод фактических расходов, сумма, которую вы можете списать на амортизацию, является вашей «основой» в автомобиле.

База по существу означает необратимые затраты. Допустим, вы покупаете подержанный автомобиль за 18 000 долларов, и после всех сборов, налогов и регистрации общая стоимость составляет 20 000 долларов. 20 000 долларов — это ваша основа в автомобиле (независимо от того, нужно ли вам финансирование для совершения покупки или нет).

Однако, прежде чем спешить подписать пунктирную линию, вы должны знать, что только деловая часть вашей базы имеет право амортизироваться за счет ваших налогов.

У большинства из нас нет транспортных средств, предназначенных исключительно для служебного использования, поэтому мы должны относиться к нашим автомобилям как к «перечисленным» активам, то есть мы должны выделять сумму, которая является личной. Деловая часть рассчитывается так же, как и пробег, указанный выше: деловые мили / годовой пробег = деловое использование.

База умножается на процент коммерческого использования для определения «амортизируемой базы» транспортного средства для целей налогообложения.

В приведенном выше примере амортизируемая база для нашего автомобиля стоимостью 20 000 долларов будет составлять 11 400 долларов.

Посмотрите, как эта сумма будет распределяться по вашим налогам в таблице ниже:

Срок полезного использования	Амортизация %	Максимально допустимое значение	Вычет произведен
Год 1	35%	18 200 долларов США	3990 долларов США
Год 2	26%	16 400 долларов США	2 964 $
Год 3	15,6%	9 800 долл. США	1778 долларов
Год 4	11,7%	5 860 долларов США	1 334 долл. США
Год 5	11,7%	5 860 долларов США	1 334 долл. США

В этой таблице предполагается, что автомобиль был введен в эксплуатацию в начале первого года. Дополнительную информацию см. в таблице IRS A-2.

Обратите внимание, что, поскольку транспортное средство используется более чем на 50% для коммерческого использования, мы можем использовать амортизацию MACRS (что означает модифицированную систему ускоренного возмещения затрат). Это позволяет вам авансировать большую часть расходов в первые два года.

Если коммерческое использование вашего автомобиля ниже 50%, вместо этого вы должны использовать линейный метод амортизации (SLD). SLD легко рассчитать, потому что он просто берет амортизируемую базу и равномерно распределяет ее по всему сроку полезного использования. Таким образом, 11 400 долларов США ÷ 5 = 2 280 долларов США в год.

Когда придет время подавать налоговую декларацию, вы будете использовать форму 4562, чтобы сообщить об амортизации вашего автомобиля.

{email_capture}

Можете ли вы получить большее списание авансом?

Многие люди с удивлением узнают, что они не могут вычесть полную стоимость своего автомобиля при его покупке. В ответ IRS разработала способы «ускорить» амортизацию, чтобы позволить большее списание в первый год.

В настоящее время существует два метода ускоренной амортизации.

Ускорение амортизации с помощью Раздела 179

Вычет по Разделу 179 был введен для стимулирования владельцев бизнеса к покупке машин и оборудования. Выбор позволяет списать всю стоимость покупки в первый год, а не амортизировать ее в течение срока полезного использования.

Вычет 179 распространяется и на автомобили, с той лишь оговоркой, что максимальное списание ограничено суммой 18 200 долларов США на 2021 год. для бизнеса.

Ускоренная амортизация с бонусной амортизацией

Бонусная амортизация позволяет получить большую часть стоимости любой техники и оборудования в год покупки.

Сколько можно списать с амортизационной премией?

Для автомобиля, приобретенного в период с 2017 по 2022 год, вы можете списать 100% стоимости в первый год. После этого он начинает «постепенно сокращаться» на 20% каждый год, пока полностью не исчезнет в 2027 году. Вот как он разбивается:

Год	Списание, которое вы можете потребовать в 1-м году
2022	100%
2023	80%
2024	60%
2025	40%
2026	20%

Как видите, амортизационная премия дает вам только большее списание за первый год до 2025 года. К 2026 году вы также можете использовать MACRS, который позволяет списывать 35 % стоимости вашего автомобиля в год, когда вы купить это.

К сожалению, те же автоматические лимиты, которые применяются к Разделу 179, также применяются к бонусам — максимальный вычет составляет 18 200 долларов США в первый год. Кроме того, бонусная амортизация не может быть заявлена ​​на транспортные средства, используемые менее чем на 50% для бизнеса.

Раздел 179 и амортизационная премия: в чем разница?

Раздел 179 дает вам большее списание в первый год, но проще использовать амортизационную премию. Это автоматически, то есть вам не нужно выбирать что-то особенное, чтобы претендовать на это.

До 2023 года раздел 179 и амортизационная премия давали тот же результат.
Следовательно, многие люди сочли этот метод более удобным для использования.

{write_off_block}

Амортизация внедорожников, грузовиков и других тяжелых транспортных средств

До сих пор мы обсуждали амортизацию применительно к «легковым автомобилям». Легковой автомобиль – это то, на чем ездит большинство из нас. Как правило, они не рассчитаны на размещение более девяти человек и обычно весят менее 6000 фунтов.

Однако во многих случаях фрилансеры и самозанятые люди выполняют работы, требующие более тяжелых автомобилей. Внедорожники, пикапы и другие тяжелые транспортные средства относятся к категории «транспортное оборудование».