Независимость не отдает птс: Автосалон не отдает ПТС! Почему его задерживают и что делать?

Содержание

что делать в 2023 году?

Что делать, если нет места в ПТС для нового владельца?

В 2023 году действуют те же правила, что и в предыдущие. Однако, несмотря на это, многих автовладельцев очень интересует этот вопрос.

Согласно законодательству, данное обстоятельство предусматривает замену старого ПТС на новый.

Для этого необходимо обратиться в регистрационные органы и написать соответствующее заявление.

В данной статье разберем все нюансы по переоформлению паспорта автотранспорта.

Что такое ПТС и для чего оно нужно?

Паспорт технического средства – это юридически важный документ, который содержит всю информацию об автомобиле. Именно по этой причине так важна его замена, если закончились пустые места в ПТС и некуда вписать нового владельца.

Документ необходим для:

допуска авто к дорожному движению;
контроля автомобилей, ввозимых на территорию России;
предотвращения угонов и краж авто.

Проще говоря, если в ПТС вы не вписаны как владелец, то вы не имеете право выезжать на машине куда-либо. В противном случае это будет считаться правонарушением, который повлечет за собой наложение административного штрафа.

Исключение составляет езда на автомобиле по доверенности, выписанной его собственником.

Многих интересует, сколько мест в ПТС автомобиля. Всего 6 граф.

Однако первая графа заполняется заводом-производителем, вторая графа — дилером. То есть по факту, когда первый владелец получает паспорт, как минимум, 2 строчки будут уже заполнены.

Как поменять ПТС, если там закончилось место?

Взамен старого паспорта выдается дубликат ПТС. Чтобы его получить, необходимо обратиться в регистрационный орган — территориальное подразделение ГИБДД. Какие документы для этого нужны?

Пакет документов таков:

Паспорт гражданина (собственника автомобиля либо лица, действующего от его имени по доверенности).
Заявление с просьбой о замене ПТС. Типовой бланк можно получить в регистрирующем органе. Документ не должен содержать абсолютно никаких исправлений, зачеркиваний и помарок. Не допускается наличие лишних цифр, букв, запятых и других обозначений. Если гражданин не уверен в своей грамотности, то правильно оформить заявление поможет специалист за отдельную плату.
Старый ПТС с полностью заполненными строками. Паспорт сдается в орган ГИБДД, где он полностью изучается и осматривается должностным лицом. Сведения об авто, содержащиеся в паспорте, должны точно соответствовать регистрационным данным транспорта. Особое внимание уделяется информации о номере кузова, цвете, дате изготовления авто и номере двигателя. Эта процедура нужна для идентификации автомобиля и подтверждения подлинности ПТС. После сверки и подтверждения данных старый паспорт уничтожается.
Квитанция об оплате госпошлины.
Полис ОСАГО. Авто не поставят на учет до тех пор, пока владелец не сделает страхование гражданской ответственности. Для получения страхового полиса нужно заранее пройти техосмотр в ГИБДД.
Документ, который подтверждает право собственности на транспортное средство . К примеру, им может быть договор купли-продажи. Он обязательно должен содержать подробные сведения о покупателе и продавце, их подписи, идентификационные данные автомобиля и его стоимость.

Выдача дубликата ПТС

Дубликат выдается в день подачи заявления и соответствующего пакета документов.

В новый паспорт транспортного средства регистрационные данные об авто вносятся без изменений.

Однако в графе «пункт об особых сведениях» будет написано о проведенной замене: указывается серия предыдущего ПТС, а также фиксируется дата замены документа.

При выдаче дубликата регистрирующий орган не осматривает авто, что ускоряет процедуру выдачи нового ПТС заявителю.

В этом-то и состоит отличие от процедуры восстановления паспорта в случае его потери, утраты либо кражи.

Замена ПТС перед продажей авто

Как продать и переоформить машину, если в ПТС больше нет места для записи нового владельца?

Продажа транспортного средства должна сопровождаться передачей переоформленного ПТС.

Если новый собственник обратился для перерегистрации купленного автомобиля на свое имя, то у него могут появиться сложности из-за отсутствия свободного места в ПТС. В этом случае продавцу и покупателю в ГИБДД следует поехать вместе.

Поэтому лучше всего заменить паспорт до продажи автомобиля. Это поможет избежать лишней беготни.

Таким образом, можно сделать вывод, что замена ПТС в связи с отсутствием мест происходит достаточно быстро и легко. Дубликат можно получить в регистрационном органе в день подачи заявления.

Необходимо лишь собрать документы, оплатить госпошлину и заранее позаботиться об техническом осмотре автомобиля.

Подпишись на наш Телеграм-канал https://t.me/pravoauto чтобы быть в курсе новых штрафов и других изменений автомобильного законодательства.

Что мне делать, если я купил машину и владелец не отдает ПТС?

Купил автомобиль , хозяин сказал что нужно заплатить в банке и забрать птс на машину , сказал что птс отправит как оплатит , прошло уже 4 дня и хозяин авто не отправляет что делать ? авто уже у меня, договор составляли.

22 августа 2018, 22:18, Александр, г. Москва

Дмитрий Симонов

Адвокат, г. Москва

Добрый день. Скорее всего только через суд если сам не отдает. Какие условия договора? Есть ли акт?

23 августа 2018, 12:34

Похожие вопросы

Медицинское право

Что делать если врач распространяет информацию о моей болезни

28 июня, 10:57, вопрос №3757660, Андрей, г. Владивосток

Защита прав работников

Был на больничном, приказ не оформили на отпуск, а отпуск уже 3 июля начинается, что делать билеты куплены

Был на больничном , приказ не оформили на отпуск , а отпуск уже 3 июля начинается , что делать билеты куплены , отдел кадров говорит уже ни как нельзя пойти только перенести , как пойти по графику отпусков

28 июня, 07:35, вопрос №3757364, Виктор, г. Иркутск

Семейное право

Планируем разводиться с мужем Есть машина куплена после свадьбы Как доказать что мы машина куплена на совместные деньги И что делать если машина и документы у мужа

27 июня, 17:46, вопрос №3756815, Валерия, г. Москва

Семейное право

Здравствуйте доброго времени суток у меня такой вопрос что делать если ты потерял пропуск и тебя не пускают в

Здравствуйте доброго времени суток у меня такой вопрос что делать если ты потерял пропуск и тебя не пускают в общежитие (гос. Учебный.)и ругаются за то что ты потерял хотя у тебя присутствует рядом регистрация в этого же общежития и справка ( по типу как пропуск) имеют ли права гос. учебные учреждения на это

27 июня, 02:55, вопрос №3755762, Obscuri Domini, г. Москва

Усыновление, опека и попечительство

Что делать если предлодажат школу другую, но я не согласна тк водить его некому?

Переехали с города А в город Б, школа ближайшая к которой прикреплены отказывает изза отсутствия места, но реьенок маленький чтобы ходить далеко , младшее звено, а возить и водить некому так как на руках еще 2е детей 1г и 2г. Что делать если предлодажат школу другую, но я не согласна тк водить его некому?

26 июня, 13:54, вопрос №3755076, Айгуль, г. Москва

критерий независимости хи-квадрат | Введение в статистику

Что такое критерий независимости хи-квадрат?

Критерий независимости хи-квадрат — это проверка статистической гипотезы, используемая для определения того, связаны ли две категориальные или номинальные переменные.

Когда я могу использовать тест?

Вы можете использовать тест, когда у вас есть количество значений для двух категориальных переменных.

Могу ли я использовать тест, если у меня есть частотные подсчеты в таблице?

Да. Если у вас есть только таблица значений, которая показывает подсчет частоты, вы можете использовать тест.

Использование критерия независимости хи-квадрат

Критерий независимости хи-квадрат проверяет, связаны ли две переменные. У нас есть счетчики для двух категориальных или номинальных переменных. У нас также есть идея, что две переменные не связаны. Тест дает нам возможность решить, правдоподобна наша идея или нет.

В следующих разделах обсуждается, что нам нужно для теста, как проводить тест, понимание результатов, статистические детали и понимание p-значений.

Что нам нужно?

Для критерия независимости хи-квадрат нам нужны две переменные. Наша идея состоит в том, что переменные не связаны. Вот несколько примеров:

У нас есть список жанров фильмов; это наша первая переменная. Наша вторая переменная — покупали ли поклонники этих жанров закуски в театре. Наша идея (или, с точки зрения статистики, наша нулевая гипотеза) состоит в том, что тип фильма и то, покупают ли люди закуски, не связаны между собой. Владелец кинотеатра хочет прикинуть, сколько закусок купить. Если тип фильма и покупки закусок не связаны, оценка будет проще, чем если бы типы фильмов влияли на продажи закусок.
Ветеринарная клиника имеет список пород собак, которых они принимают в качестве пациентов. Вторая переменная — кормят ли владельцы сухим кормом, консервами или смесью. Наша идея заключается в том, что порода собаки и тип питания не связаны между собой. Если это правда, то клиника может заказывать питание только исходя из общего количества собак, без учета пород.

Для корректного теста нам необходимо:

Значения данных, представляющие собой простую случайную выборку из интересующей совокупности.
Две категориальные или номинальные переменные. Не используйте тест независимости с непрерывными переменными, которые определяют комбинации категорий. Однако подсчет комбинаций двух категориальных переменных будет непрерывным.
Для каждой комбинации уровней двух переменных нам нужно не менее пяти ожидаемых значений. Когда у нас меньше пяти для любой комбинации, результаты теста ненадежны.

Пример критерия независимости хи-квадрат

Давайте подробнее рассмотрим пример с закусками в кино. Предположим, мы собираем данные для 600 человек в нашем театре. Для каждого человека мы знаем, какой фильм он смотрел и купил ли он закуски.

Начнем с ответа: является ли критерий независимости методом хи-квадрат подходящим методом для оценки взаимосвязи между типом фильма и покупками закусок?

У нас есть простая случайная выборка из 600 человек, которые смотрели фильм в нашем кинотеатре. Мы отвечаем этому требованию.
Нашими переменными являются тип фильма и были ли куплены закуски. Обе переменные являются категориальными. Мы отвечаем этому требованию.
Последнее требование — наличие более пяти ожидаемых значений для каждой комбинации двух переменных. Чтобы подтвердить это, нам нужно знать общее количество для каждого типа фильмов и общее количество для того, были ли куплены закуски или нет. На данный момент мы предполагаем, что выполнили это требование и проверим его позже.

Похоже, мы действительно выбрали правильный метод. (Нам все еще нужно проверить, что для каждой комбинации ожидается более пяти значений.)

Вот наши данные, обобщенные в таблице непредвиденных обстоятельств:

Таблица 1: Таблица непредвиденных обстоятельств для закусок фильма

900 71

900 84
Тип фильма Закуски Без закусок
Боевик 50 75
Комедия 125 175
Семейный 90 30
Ужас 45 10
Прежде чем идти дальше, давайте проверим предположение пять ожидаемых значений в каждой категории. Данные содержат более пяти значений в каждой комбинации «Тип фильма» и «Закуски». Но каковы ожидаемые подсчеты, если тип фильма и покупки закусок независимы?
Нахождение ожидаемого количества
Чтобы найти ожидаемое количество для каждой комбинации «Кино-Закуска», нам сначала нужны итоги по строкам и столбцам, которые показаны ниже:
900 76 Действие
Тип фильма Закуски Без закусок Итоги по ряду
50 75 125
Комедия 125 175 300
Семья 90 30 120
Ужас 45 10 9 0003 55
Итоги по столбцам 310 290 ИТОГО = 600 900 04
Ожидаемое количество для каждой комбинации Movie-Snack основано на сумме строк и столбцов. Мы умножаем сумму по строке на сумму по столбцу, а затем делим на общую сумму. Это дает нам ожидаемое количество для каждой ячейки в таблице. Например, для ячейки Action-Snacks имеем:
$ \frac{125\times310}{600} = \frac{38,750}{600} = 65 $
Мы округли ответ до ближайшего целого числа. Если бы не было связи между типом фильма и покупкой закусок, мы могли бы ожидать, что 65 человек смотрели боевик с закусками.
Ниже приведены фактические и ожидаемые значения для каждой комбинации «Кино-Закуска». В каждой ячейке приведенной ниже таблицы 3 ожидаемое количество выделено жирным шрифтом и под фактическим количеством. Ожидаемые значения округляются до ближайшего целого числа.
Таблица 3: Таблица непредвиденных обстоятельств для данных о закусках в кино, показывающая фактическое количество и ожидаемое количество
Итоги строк
Действие 50
65 75
60 125
Комедия 125
155 90 004 175
145 300
Семья 90
62 30
58 120
Ужас 45
28 10
27 55
Всего в столбце 310 290 ИТОГО = 600
При использовании программного обеспечения эти рассчитанные значения будут помечены как «ожидаемые значения», «ожидаемое количество клеток» или что-то подобное.
Все ожидаемые числа для наших данных больше пяти, поэтому мы удовлетворяем требованиям для применения теста независимости.
Прежде чем рассчитать статистику теста, давайте еще раз посмотрим на таблицу непредвиденных обстоятельств. Ожидаемые подсчеты используют итоги строк и столбцов. Если мы посмотрим на каждую из ячеек, мы увидим, что некоторые ожидаемые значения близки к фактическим значениям, но большинство — нет. Если нет связи между типом фильма и покупками закусок, фактическое и ожидаемое количество будет одинаковым. Если есть связь, фактический и ожидаемый счетчики будут разными.
Распространенной ошибкой при расчете ожидаемых значений является простое деление общей суммы на количество ячеек. Для наших данных фильма это 600/8=75. Это неверно. Мы знаем итоги строк и столбцов. Они фиксированы и не могут измениться для наших данных. Ожидаемые значения основаны на итогах строк и столбцов, а не только на общем итоге.
Выполнение теста
Основная идея расчета тестовой статистики состоит в том, чтобы сравнить фактические и ожидаемые значения с учетом сумм строк и столбцов, которые у нас есть в данных. Сначала мы рассчитываем разницу между фактическим и ожидаемым для каждой комбинации «Кино-Закуски». Далее возводим эту разницу в квадрат. Возведение в квадрат придает одинаковое значение комбинациям с меньшим количеством фактических значений, чем ожидалось, и комбинациям с большим количеством фактических значений, чем ожидалось. Далее делим на ожидаемое значение комбинации. Мы суммируем эти значения для каждой комбинации Movie-Snacks. Это дает нам нашу тестовую статистику.
Это намного проще проследить, используя данные из нашего примера. В таблице 4 ниже показаны расчеты для каждой комбинации «Кино-закуски», выполненные с точностью до двух знаков после запятой.
Таблица 4: Подготовка к расчету тестовой статистики

Действие

Фактическое: 50
Ожидаемое: 64,58

Фактическое: 75
Ожидаемый: 60,42

Разница: 50 – 64,58 = -14,58

Квадратная разница: 212,67

Разделить на ожидаемое: 212,67/64,58 = 3,29

Разница: 75 – 60,42 = 14,58

Квадратная разница: 212,67

Разделить на ожидаемое: 212,67/60,42 = 3,52

Комедия

Фактически: 125
Ожидается 155

Факт 175
Ожидается 145

Разница: 125 – 155 = -30

Квадратная разница: 900

Разделить на ожидаемое: 900/155 = 5,81

Разница: 175 – 145 = 30

Квадратная разница: 900

Разделить на ожидаемое: 900/145 = 6,21

Семья

Фактически: 90
Ожидается: 62

Фактически: 30
Ожидается 58

Разница: 90 – 62 = 28

Квадратная разница: 784

Разделить на ожидаемое: 784/62 = 12,65

Разница: 30 – 58 = -28

Квадратная разница: 784

Разделить на ожидаемое: 784/58 = 13,52

Ужас

Фактически: 45
Ожидается 28,42

Фактически: 10
Ожидается 26,58 9000 4

Разница: 45 – 28,42 = 16,58

Квадратная разница: 275,01

Разделить на ожидаемое: 275,01/28,42 = 9,68

Разница: 10 – 26,58 = -16,58

Квадратная разница: 275,01

Разделить на ожидаемое: 275,01/26,58 = 10,35

Наконец, чтобы получить нашу тестовую статистику, мы складываем числа в последней строке для каждой ячейки:

$ 3,29 + 3,52 + 5,81 + 6,21 + 12,65 + 13,52 + 9,68 + 10,35 = 65,0 3 $

Сделать Принимая решение, мы сравниваем тестовую статистику со значением распределения хи-квадрат.

Эта деятельность включает пять шагов:

Мы решаем, на какой риск мы готовы пойти, сделав вывод, что две переменные не являются независимыми, хотя на самом деле они независимы. Что касается данных о фильмах, перед сбором данных мы решили, что готовы взять на себя 5%-ный риск, заявив, что две переменные — «Тип фильма» и «Покупка закуски» — не являются независимыми, когда они действительно независимы. На языке статистики мы устанавливаем уровень значимости α равным 0,05.
Мы вычисляем тестовую статистику. Как показано выше, наша тестовая статистика равна 65,03.
Мы находим критическое значение из распределения хи-квадрат на основе наших степеней свободы и нашего уровня значимости. Это значение, которое мы ожидаем, если две переменные независимы.
Степени свободы зависят от количества строк и столбцов. Степени свободы (df) рассчитываются как:
$ \text{df} = (r-1)\times(c-1) $
В формуле r — количество строк, а c — количество столбцов в нашей таблице непредвиденных обстоятельств. В нашем примере с типом фильма в качестве строк и покупкой закуски в качестве столбцов мы имеем:
$ \text{df} = (4-1)\times(2-1) = 3\times1 = 3 $
Значение хи-квадрат при α = 0,05 и трех степенях свободы равно 7,815.
Мы сравниваем значение нашей тестовой статистики (65,03) со значением хи-квадрат. Поскольку 65,03 > 7,815, мы отвергаем идею о том, что тип фильма и покупки закусок не зависят друг от друга.

Мы заключаем, что есть некоторая связь между типом фильма и покупками закусок. Владелец кинотеатра не может оценить, сколько закусок купить, независимо от того, какие фильмы показывают. Вместо этого владелец должен думать о типе фильмов, которые показывают, при оценке покупок закусок.

Важно отметить, что мы не можем заключить, что тип фильма вызывает покупку закуски. Тест на независимость говорит нам только о том, есть связь или нет; это не говорит нам, что одна переменная вызывает другую.

Понимание результатов

Давайте воспользуемся графиками, чтобы понять тест и его результаты.

На приведенной ниже диаграмме фактическое количество выделено синим цветом, а ожидаемое — оранжевым. Счетчики отображаются в верхней части столбцов. Желтое поле показывает тип фильма и общее количество покупок закусок. Эти суммы необходимы для нахождения ожидаемых значений.

Рис. 1. Гистограмма, показывающая ожидаемое и фактическое количество фильмов различных типов

Сравните ожидаемое и фактическое количество фильмов ужасов. Вы можете видеть, что больше людей, чем ожидалось, купили закуски, и меньше людей, чем ожидалось, решили не покупать закуски.

Если вы посмотрите на все четыре типа фильмов и независимо от того, покупали ли люди закуски, вы увидите, что существует довольно большая разница между фактическим и ожидаемым количеством для большинства комбинаций. Тест независимости проверяет, являются ли фактические данные «достаточно близкими» к ожидаемым значениям, которые произошли бы, если бы две переменные были независимыми. Даже без статистического теста большинство людей сказали бы, что эти две переменные не являются независимыми. Статистический тест обеспечивает общий способ принятия решения, так что все принимают одинаковое решение по данным.

На приведенной ниже диаграмме показан другой возможный набор данных. Этот набор имеет точно такие же итоги строк и столбцов для типа фильма и покупки закуски, но разбиение да/нет в данных о покупке закуски отличается.

Рис. 2. Гистограмма, показывающая ожидаемое и фактическое количество с использованием различных выборочных данных

Фиолетовые столбцы показывают фактическое количество в этих данных. Оранжевые полосы показывают ожидаемое количество, которое совпадает с нашим исходным набором данных. Ожидаемые значения одинаковы, потому что итоги по строкам и по столбцам одинаковы. Глядя на приведенный выше график, большинство людей могут подумать, что тип фильмов и покупка закусок не зависят друг от друга. Если вы выполните критерий независимости Хи-квадрат, используя эти новые данные, статистика теста составит 0,9. 03. Значение хи-квадрат по-прежнему равно 7,815, потому что степеней свободы по-прежнему три. Вы бы не отказались от идеи независимости, потому что 0,903 < 7,815. Владелец кинотеатра может прикинуть, сколько закусок купить, независимо от того, какие фильмы показывают.

Статистические данные

Давайте посмотрим на данные о закусках в кино и критерий независимости хи-квадрат с использованием статистических терминов.

Наша нулевая гипотеза состоит в том, что тип фильмов и покупки закусок независимы. Нулевая гипотеза записывается как:

$ H_0: \text{Тип фильма и покупки закусок независимы} $

Альтернативная гипотеза противоположна.

$ H_a: \text{Тип фильма и покупки закусок не являются независимыми} $

Прежде чем мы вычислим тестовую статистику, мы найдем ожидаемые значения. Это записывается как:

$ Σ_{ij} = \frac{R_i\times{C_j}}{N} $

Формула для i x j таблицы непредвиденных обстоятельств. Это таблица с i строками и 92}{E_{ij}} $

В приведенной выше формуле имеется n комбинаций строк и столбцов. Символ Σ означает суммирование вычислений для каждой комбинации. (Мы выполнили те же шаги в примере Movie-Snack, начиная с таблицы 4.) Формула показывает O _ij как наблюдаемое количество для ij -th комбинации и E _i _j в качестве ожидаемого количества для комбинации. Для примера Movie-Snack у нас было четыре строки и два столбца, поэтому у нас было восемь комбинаций. 92 $

Возможны два результата нашего сравнения:

Тестовая статистика ниже значения хи-квадрат. Вы не отвергаете гипотезу независимости. В примере с закусками в кино владелец кинотеатра может предположить, что тип фильма, который смотрит человек, не имеет отношения к тому, покупают ли они закуски.
Статистика теста выше, чем значение хи-квадрат. Вы отвергаете гипотезу независимости. В примере с закусками в кино владелец кинотеатра не может предположить, что нет никакой связи между типом фильма, который смотрит человек, и тем, покупают ли они закуски.

Понимание p-значений

Давайте воспользуемся графиком распределения хи-квадрат, чтобы лучше понять p-значения. Вы проверяете, является ли ваша тестовая статистика более экстремальным значением в распределении, чем критическое значение. На приведенном ниже графике показано распределение хи-квадрат с тремя степенями свободы. Он показывает, как значение 7,815 «отрезает» 95% данных. Только 5% данных распределения хи-квадрат с тремя степенями свободы больше 7,815.

Рисунок 3: График распределения хи-квадрат для трех степеней свободы

На следующем графике распределения показаны наши результаты. Вы можете видеть, насколько далеко «в хвосте» находится наша тестовая статистика. На самом деле, при таком масштабе кривая распределения находится в нуле в точке пересечения с нашей тестовой статистикой. Это не так, но очень, очень близко к нулю. Мы приходим к выводу, что такая ситуация вряд ли может возникнуть случайно. Результаты, которые мы получили от наших кинозрителей, были бы крайне маловероятными, если бы действительно не было связи между типами фильмов и покупками закусок.

Рис. 4: График распределения хи-квадрат для трех степеней свободы с построенной статистикой теста

Статистическое программное обеспечение показывает p-значение для теста. Это вероятность того, что другая выборка того же размера приведет к более экстремальной тестовой статистике, чем тестовая статистика из нашей текущей выборки, при условии, что нулевая гипотеза верна. Вручную рассчитать это сложно. Для показанных выше распределений, если тестовая статистика равна точно 7,815, то p – значение будет p=0,05. При тестовой статистике 65,03 значение p – очень и очень мало. В этом примере большинство статистических программ сообщит значение p – как «p < 0,0001». Это означает, что вероятность найти более экстремальное значение тестовой статистики с использованием другой случайной выборки (и при условии, что нулевая гипотеза верна) меньше одного шанса на 10 000.

Независимость аудитора и этическая ответственность: критические моменты, которые следует учитывать при рассмотрении вопроса о реструктуризации аудиторской фирмы

Введение. Сложные деловые отношения и реструктуризация аудиторской фирмы [1]

Независимость аудитора и культура профессионального этического поведения имеют решающее значение для способности аудиторской фирмы выполнять свои обязанности привратника.[2] Бухгалтерские фирмы должны помнить об этих обязанностях во всех контекстах, в том числе при изучении сложных деловых отношений и реструктуризации фирм. В связи с этим мы наблюдали, как аудиторские фирмы изучают возможность продажи части своего бизнеса сторонней стороне, сохраняя при этом долю в акционерном капитале или иную форму продолжающегося участия в этом бизнесе[3], или отказываются от всего или части консультационных услуг аудиторской фирмы. практику третьей стороне.[4] Хотя такие предполагаемые сделки по продаже и отчуждению активов не новы,[5] по мнению сотрудников OCA, сложные сделки с инвесторами, которые не являются традиционными бухгалтерскими фирмами и ранее не несли такой же независимости и этических обязательств, повышают риск независимость аудитора по отношению к его клиентам по аудиту. В этих сложных практических структурах и отчуждении активов крайне важно, чтобы бухгалтерская фирма полностью понимала свою ответственность за поддержание независимости аудитора и раскрывала такие требования инвесторам небухгалтерской фирмы, участвующим в сделке, чтобы бухгалтерская фирма могла получить информацию, необходимую для выполнять свои обязанности.

Например, при рассмотрении таких сделок крайне важно, чтобы бухгалтерские фирмы и их консультанты учитывали применимость определения «бухгалтерская фирма» в Правиле 2-01 Положения S-X («Правило 2-01» или «аудитор Комиссии правило независимости») всем лицам, участвующим в сделке, во избежание возможных нарушений требований Комиссии к независимости аудиторов.[6] Согласно определению Комиссии, бухгалтерская фирма включает в себя «отделы, подразделения, материнские компании, дочерние компании и ассоциированных предприятия [курсив добавлен], в том числе за пределами Соединенных Штатов», а также пенсионные, пенсионные, инвестиционные или аналогичные планы организации. [7] Определение бухгалтерской фирмы имеет решающее значение, поскольку оно определяет, на какие организации распространяется правило независимости аудиторов Комиссии.

Замечания персонала

В ходе консультаций[8] мы обнаружили, что недавние предполагаемые операции бухгалтерских фирм могут включать в себя частные инвестиции или другие инвестиционные структуры, приобретающие доли участия в бухгалтерской фирме (как определено выше).

Структуры прямых инвестиций могут быть сложными и могут включать организации, которые имеют различные уровни влияния на другие организации — либо в рамках своего инвестиционного портфеля, либо в рамках предполагаемой структуры. Когда бухгалтерская фирма рассматривает возможность получения инвестиций от частного акционерного капитала или другой инвестиционной структуры, каждое юридическое лицо в рамках такой структуры должно быть тщательно оценено, чтобы определить, является ли юридическое лицо «ассоциированным юридическим лицом» и, следовательно, частью бухгалтерской фирмы для целей оценки потенциального воздействия, среди прочего, на соответствие требованиям Комиссии к независимости аудиторов.

Хотя Комиссия не дала определения «ассоциированной организации», по мнению персонала[9], при принятии такого определения для каждой организации в рамках структуры прямых инвестиций или инвестиций уместно учитывать следующие соображения: (i) финансовая заинтересованность субъекта в бухгалтерской фирме; и (ii) способность предприятия влиять на операционные или финансовые решения бухгалтерской фирмы.

Рассмотрим следующий гипотетический пример. Фонд инвестирует в бухгалтерскую фирму. Генеральный партнер имеет финансовую заинтересованность в фонде и несет ответственность за инвестиционные решения фонда, а консультант по инвестициям контролирует генерального партнера. В этом гипотетическом примере, при отсутствии дополнительных фактов и обстоятельств, сотрудники OCA считают, что разумный инвестор со знанием всех соответствующих фактов и обстоятельств пришел бы к выводу, что все три лица — фонд, генеральный партнер и инвестиционный консультант — имеют финансовый интерес. в бухгалтерской фирме. На наш взгляд, разумный инвестор также рассматривал бы эти три стороны как имеющих влияние на бухгалтерскую фирму, либо будучи зарегистрированным держателем доли собственности (например, фондом), либо благодаря способности контролировать или влиять на держателя записи. .[10]

Кроме того, могут быть лица, помимо партнеров аудиторской фирмы, которые непосредственно инвестируют в бухгалтерскую фирму. Интересы таких инвесторов должны быть оценены, чтобы определить, являются ли они акционерами бухгалтерской фирмы, и, если да, они должны быть оценены в соответствии с определением «застрахованного лица» Правила 2-01[11]. Например, такой инвестор может быть застрахованным лицом из-за того, что он находится в цепочке подчинения[12] бухгалтерской фирмы.

Важнейшим шагом является определение того, какие организации соответствуют юридическому определению бухгалтерской фирмы на основе всех соответствующих фактов и обстоятельств. Однако это определение является лишь отправной точкой для анализа и не представляет единственные границы, по которым следует оценивать соображения независимости. Помимо определения того, какие организации соответствуют определению бухгалтерской фирмы, сотрудники OCA считают, что для бухгалтерской фирмы будет серьезным препятствием соблюдение Правила 2-01(b) Положения S-X (общий стандарт). независимости аудитора)[13], если он предусматривает любые услуги по аудиту, обзору или аттестации, связанные с требованиями независимости Комиссии для любых организаций в структуре прямых инвестиций. Это связано с тем, что отношения могут вызвать потенциальные взаимные или конфликтные опасения относительно характера финансовых отношений между структурой прямых инвестиций в целом и бухгалтерской фирмой.

Соответственно, для любой такой сделки, чтобы избежать потенциальных нарушений независимости аудитора, все стороны сделки должны понимать необходимость и бухгалтерской фирме и любым подпадающим под ответственность лицам, которые являются инвесторами, для внедрения процессов мониторинга и контроля, чтобы соответствовать, среди прочего, правилу независимости аудитора Комиссии.

Дополнительные проблемы, связанные с частными инвестициями

Членская организация, представляющая индустрию частных инвестиций, описывает частные инвестиционные компании как имеющие «непрерывно развивающуюся совокупность субъектов».[14] Эта постоянно меняющаяся среда может создать еще большие проблемы для поддержания независимость аудитора от бухгалтерской фирмы после инвестиции третьей стороной или продажи бизнеса бухгалтерской фирмы.[15] Поддержание независимости аудитора потребует надлежащим образом разработанной и внедренной системы неусыпного постоянного контроля за: (i) соблюдением применимых нормативных требований, включая, что особенно важно, требования Комиссии о независимости аудитора; (ii) качество аудита; (iii) этическая культура бухгалтерской фирмы[16] и, в более широком смысле, (iv) обязанности по контролю за соблюдением правил в интересах защиты инвесторов. Важно отметить, что процессы мониторинга, которые были эффективны при первоначальной структуре прямых инвестиций, могут перестать быть эффективными после ухода первоначального инвестора и возникновения новой структуры акционерного капитала бухгалтерской фирмы.

Кроме того, мы наблюдаем, что частные инвестиции в акционерный капитал часто не осуществляются на долгосрочной основе и обычно направлены на получение максимальной отдачи от инвестиций. Эта инвестиционная стратегия может создать стимулы, противоречащие правилам независимости аудитора. Бухгалтерские фирмы, которые вступают в сделки с частными инвестиционными компаниями, должны, таким образом, заранее остерегаться любых потенциальных проблем, включая проблемы внешнего вида, в отношении приоритетов и мотивов бухгалтерской фирмы, которые могут поставить под угрозу ее этические обязанности и соблюдение требований независимости. Это может потребовать, среди прочего, чтобы бухгалтерские фирмы были готовы отказаться от потенциальных доходов, чтобы они могли выполнять свои профессиональные обязанности и требования независимости. В противном случае вы рискуете репутацией бухгалтерской фирмы и ее статусом привратника для защиты инвесторов.

Напоминаем бухгалтерским фирмам, что несоблюдение требований независимости аудитора в любое время в течение периода аудита и профессионального взаимодействия недопустимо. Если после сделки бухгалтерские фирмы не смогут выполнить эти требования, могут возникнуть принудительные расследования и разбирательства со стороны Комиссии, PCAOB или обоих.

Отчуждение части бизнеса

В некоторых случаях бухгалтерская фирма может предусмотреть отчуждение части своего бизнеса или другую форму реструктуризации, если ее намерение состоит в том, чтобы отчужденное предприятие больше не было частью бухгалтерского учета. фирма после сделки. В таких случаях сотрудники OCA ожидают, что после сделки бухгалтерская фирма и отчуждаемое предприятие должны, как минимум: (1) внедрить отдельные структуры корпоративного управления, управления и финансов; (2) прекратить все интересы между бухгалтерской фирмой и отчужденной организацией; (3) не иметь каких-либо доходов или распределения прибыли между бухгалтерской фирмой и продаваемой организацией; (4) не иметь каких-либо соглашений о совместном или совместном маркетинге или рекламных договоренностей (или эквивалентных) между бухгалтерской фирмой и продаваемой организацией; (5) запретить отчуждаемому предприятию и его аффилированным лицам перспективную прибыль от имени или логотипа бухгалтерской фирмы; и (6) оперативно завершать любые общие услуги, связанные с переходом, между бухгалтерской фирмой и продаваемой организацией.

Заключение

Напоминаем бухгалтерам, что они должны быть независимыми как по факту, так и по внешнему виду, и когда независимость аудитора является непосредственной необходимостью, бухгалтерские фирмы должны иметь сильную культуру и тон наверху, который ставит свою независимость и этические обязанности превыше всего.[17] В нынешних условиях, поскольку некоторые бухгалтерские фирмы могут рассматривать возможность изменения своего капитала и структуры фирмы, мы ожидаем, что бухгалтерские фирмы сохранят в качестве своего главного приоритета внимание к своей жизненно важной функции привратника. В частности, фундаментальное значение независимости аудитора, этического поведения и сосредоточенность на качестве аудита для поддержания доверия инвесторов. Любые деловые решения, принимаемые бухгалтерской фирмой, должны основываться на этих основополагающих принципах.

[1] Настоящее Заявление представляет точку зрения сотрудников Управления главного бухгалтера («OCA»). Это не правило, положение или заявление Комиссии по ценным бумагам и биржам («SEC» или «Комиссия»). Комиссия не одобрила и не отклонила его содержание. Настоящее Положение, как и все заявления персонала, не имеет юридической силы и не имеет последствий: оно не изменяет и не дополняет действующее законодательство и не создает новых или дополнительных обязательств для какого-либо лица. Термины «наш» и «мы» используются в данном Положении для обозначения сотрудников OCA.

[2] См., напр. , Пол Мюнтер, исполняющий обязанности главного бухгалтера, Критическое значение общего стандарта независимости аудитора и этической культуры для бухгалтерской профессии (8 июня 2022 г.).

[3] См., напр. , Journal of Accountancy, Private Equity’s Push to Accounting (6 октября 2021 г.), доступно по адресу https://www.journalofaccountancy.com/news/2021/oct/private-equity-push-into-accounting .html; Черри Бекарт, Cherry Bekaert объявляет о стратегических инвестициях от Parthenon Capital (30 июня 2022 г. ), доступно по адресу https://www.cbh.com/firm-news/cherry-bekaert-announces-strategic-investment-from-parthenon-capital /.

[4] Wall Street Journal, Deloitte Explores Splitting Auditing, Consulting Arms, вслед за Ernst & Young (8 июня 2022 г.) , доступно по адресу https://www.wsj.com/articles/deloitte-exploring- расщепление-аудит-консалтинг-руки-после-эрнст-янг-11654709024?mod=Searchresults_pos1&page=1; Financial Review, Три способа, которыми E&Y может разделить свое консультационное подразделение (июнь 2022 г.), доступно по адресу https://www.afr.com/companies/professional-services/the-three-ways-ey-could-split -its-consulting-arm-20220607-p5arsw.

[5] Комиссия признала существование структур альтернативной практики, заявив: «[В] последние годы бухгалтерские фирмы исследовали «структуры альтернативной практики» и все чаще заключали новые деловые соглашения с организациями, не занимающимися публичным бухгалтерским учетом». См. Окончательное правило: Пересмотр требований Комиссии к независимости аудиторов , выпуск № 33-7919 (20 ноября 2000 г.) («Принятие выпуска 2000 г.»), доступен по адресу https://www. sec.gov/rules/final/33-7919.htm.

[6] 17 CFR 210.2-01(f)(2).

[7] Идент.

[8] См. выше примечание 2.

[9] См. 2000 Adoping Release, выше примечание 5, в котором Комиссия заявила: текущая практика наших сотрудников по решению этих вопросов в свете всех соответствующих фактов и обстоятельств с учетом факторов, указанных в предыдущих указаниях наших сотрудников по этому вопросу».

[10] В структуре прямых инвестиций или инвестиций могут быть другие стороны, такие как партнеры с ограниченной ответственностью в фонде, владеющие долей участия в акционерном капитале бухгалтерской фирмы, которые также должны быть оценены. Эти стороны, вероятно, будут считаться имеющими финансовый интерес в бухгалтерской фирме. Однако, учитывая изменчивость, которая существует в соглашениях о партнерстве с ограниченной ответственностью, разумные выводы инвестора относительно того, имеют ли партнеры с ограниченной ответственностью влияние на бухгалтерскую фирму прямо или косвенно через способность влиять на фонд, будут основаны на конкретных фактах. и обстоятельства. Сотрудники OCA доступны для консультаций по конкретным моделям фактов.

[11] 17 CFR 210.2-01(f)(11).

[12] 17 CFR 210.2-01(f)(8).

[13] См. Правило 2-01(b). См. также выше , примечание 2.

[14] См. Квалификация бухгалтеров , выпуск № 33-10876 (16 октября 2020 г.) («Принятие выпуска 2020 г.»), 9 0662 доступен по номеру https://www.sec.gov/rules/final/2020/33-10876.pdf. См. также письмо с комментариями к предлагаемому релизу, предшествующему выпуску 2020 Adopting Release от Американского инвестиционного совета (16 марта 2019 г.).), доступно по адресу https://www.sec.gov/comments/s7-26-19/s72619-6960376-212774.pdf.

[15] См. выпуск 2020 Adopting Release, выше , примечание 14, стр. 43–44.

[16] См. PCAOB QC Раздел 20, Система контроля качества бухгалтерской и аудиторской практики бухгалтерской фирмы , параграф .20 (требование от бухгалтерской фирмы установить политику и процедуры мониторинга для оценки независимости, добросовестности и объективность, управление персоналом, принятие и продолжение работы с клиентами и соглашениями, а также элементы выполнения обязательств системы контроля качества бухгалтерской фирмы).